Verworpen Uitgaven · Fiscaal · Januari 2025

Restaurantkosten: Fiscale Aftrekbaarheid in 2025

Welke regels gelden voor zakelijke etentjes? En wat zijn de uitzonderingen op de 69%-regel?

---

1. De basisregel: 69% aftrekbaar

Beroepsmatige restaurantkosten zijn in België beperkt aftrekbaar. Van elke zakelijke maaltijd mag je 69% als beroepskost inbrengen. De overige 31% vormt een verworpen uitgave en wordt bij de belastbare basis opgeteld.

Wettelijke basis: Art. 53, 8°bis WIB 1992

2. Wanneer is een restaurantkost beroepsmatig?

Niet élke restaurantrekening is aftrekbaar. De fiscus beoordeelt het beroepskarakter aan de hand van drie criteria:

Met wie?

De kosten moeten gemaakt zijn met (potentiële) klanten, leveranciers of zakelijke relaties. Een etentje met familie wordt doorgaans niet aanvaard, ook al bespreek je zaken. Neem je de partners mee? Dan zal de fiscus vermoedelijk een deel van de kosten verwerpen.

Wanneer?

De fiscus gaat ervan uit dat zakenlunches doordeweeks plaatsvinden. Restaurantkosten tijdens het weekend, op feestdagen of op Valentijnsdag wekken argwaan. Je mag ze inbrengen, maar het beroepskarakter moet je extra goed kunnen aantonen.

Hoeveel?

De hoogte van de rekening is in principe niet relevant: je mag zowel naar een broodjeszaak als naar een sterrenrestaurant. Maar kosten die onredelijk de beroepsbehoefte overtreffen kan de fiscus verwerpen.

Wettelijke basis: Art. 49 en 53, 10° WIB 1992

3. BTW op restaurantkosten

Wettelijke basis: Art. 45, §3, 3° BTW-Wetboek

4. Uitzonderingen: wanneer 100% aftrekbaar?

In bepaalde gevallen zijn restaurantkosten wél volledig aftrekbaar:

Situatie	Aftrek IB	Aftrek BTW
Vertegenwoordigers voedingssector Verkoop van producten voor menselijke consumptie in kader leverancier-klantrelatie	100%	Nee
Personeelsfeest Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar – max. 1x per jaar – voor alle personeelsleden	100%	Nee*
Pensionering/eretekens Feest bij pensionering of overhandiging eretekens	100%	Nee*
Personeel buitenshuis Levering goederen/diensten buiten onderneming (>5 uur/dag)	100%	Ja**
Transparante doorfacturatie Restaurantkosten afzonderlijk en onverbloemd doorgerekend aan klant	100%***	Ja**
Seminarie/studiedag Maaltijd als bijzaak (max. 15% van totaalprijs)	100%	Ja

* BTW op restaurant-/traiteurkosten niet aftrekbaar; BTW op zelf aangekochte voeding + eigen bediening wél.
** Mits geldige BTW-factuur (geen BTW-bonnetje).
*** De aftrekbeperking verschuift naar de ontvanger van de factuur.

Wettelijke basis: Art. 53, 8°bis WIB 1992; Com.IB 53/142.1; Com.IB 53/165

5. Restaurantkosten in het buitenland

Er bestaat wel een beperkte opening: indien de restaurantkosten tijdens een buitenlandse zakenreis worden terugbetaald als eigen kosten van de werkgever (niet als loon), kan volgens de Minister van Financiën de aftrekbeperking achterwege blijven. Dit vereist een correcte juridische structurering.

Wettelijke basis: Bericht BS 24 mei 2004; Circ. AFZ 12/2004; Parl. Vr. Kamer 2014-2015, 54-008, p. 136

6. Receptiekosten vs. restaurantkosten

Het onderscheid is belangrijk want de fiscale behandeling verschilt:

Type kost	Aftrek IB	Aftrek BTW	Voorbeeld
Restaurantkosten	69%	Nee	Zakenlunch in restaurant
Receptiekosten	50%	Nee	Catering op kantoor, walking dinner
Publiciteitskosten	100%	Ja	Degustatie eigen producten, reclame-evenement

Wettelijke basis: Art. 53, 8° WIB 1992 (receptiekosten); Cass. 22 februari 2019; Cass. 22 maart 2019

7. Hoe bewijs je het beroepskarakter?

De fiscus controleert streng. Met deze tips voorkom je discussie:

• Bewaar het BTW-bonnetje of GKS-ticket – een bankafschrift alleen is onvoldoende
• Noteer op het bonnetje de naam van de klant/leverancier en de reden van het etentje
• Betaal met zakelijke rekening of kredietkaart voor dubbel bewijs
• Bewaar ook je privé-bonnetjes om aan te tonen dat je niet alles inbrengt
• Documenteer grote bedragen met een notitie in je agenda of boekhoudsoftware

8. Praktische voorbeelden per sector

1. Advocaten en juristen

• Scenario: Een lunch met een cliënt om de strategie van een rechtszaak te bespreken.
• Beroepskarakter: Het bespreken van juridische diensten en advies.

2. Vastgoedmakelaars

• Scenario: Een diner met een potentiële koper om details van een pand of project te bespreken.
• Beroepskarakter: Bevordering van een vastgoedverkoop.

3. Accountants en boekhouders

• Scenario: Een lunch om met een zakelijke klant fiscale optimalisaties en boekhoudkundige rapporten door te nemen.
• Beroepskarakter: Professioneel advies en onderhoud van zakelijke relaties.

4. Vertegenwoordigers in de voedingssector

• Scenario: Een diner met een restaurantmanager om nieuwe producten te promoten.
• Beroepskarakter: Verkoop van voedingsproducten.

5. IT-consultants

• Scenario: Een ontbijtvergadering met een klant om softwareoplossingen en implementatieplannen te bespreken.
• Beroepskarakter: Adviseren en ontwikkelen van zakelijke IT-oplossingen.

6. Architecten

• Scenario: Een diner met een projectontwikkelaar om bouwplannen en ontwerpeisen te bespreken.
• Beroepskarakter: Creatie en begeleiding van projecten.

7. Marketingprofessionals

• Scenario: Een lunch met een potentiële klant om de lancering van een marketingcampagne te bespreken.
• Beroepskarakter: Genereren van inkomsten via zakelijke diensten.

8. Horecaondernemers

• Scenario 1: Een diner met leveranciers om nieuwe menu-opties en ingrediënten te bespreken.
• Scenario 2: Een lunch met collega's uit de sector om best practices uit te wisselen en te netwerken.
• Scenario 3: Een etentje om inspiratie op te doen voor nieuwe gerechten of concepten.
• Scenario 4: Een bespreking met een evenementenplanner over zakelijke cateringmogelijkheden.
• Beroepskarakter: Onderhoud en uitbreiding van zakelijke activiteiten in de horecasector.