Voordelen alle aard: fiscaal optimaliseren via je vennootschap
Hoe je als bedrijfsleider kosten via de vennootschap laat lopen en op forfaitaire basis wordt belast
Voordelen alle aard (VAA) vormen een essentieel onderdeel van de bezoldigingsstrategie voor bedrijfsleiders. De vennootschap draagt de kosten en trekt deze af in de vennootschapsbelasting, terwijl jij als ontvanger belast wordt op een wettelijk forfait dat vaak voordeliger is dan de werkelijke waarde. Let op: vanaf 2026 mag maximaal 20% van je bezoldiging uit VAA bestaan om het verlaagd vennootschapstarief te behouden.
1. Wat zijn voordelen alle aard?
Een voordeel alle aard is elk voordeel dat een vennootschap toekent aan een werknemer of bedrijfsleider, anders dan in geld. Het gaat om zaken die de vennootschap betaalt of ter beschikking stelt en die je ook privé mag gebruiken. Dit vormt samen met je cash bedrijfsleidersloon en eventuele forfaitaire onkostenvergoedingen je totale bezoldigingspakket.
Deze voordelen worden beschouwd als beroepsinkomen en zijn dus belastbaar in de personenbelasting. Het grote fiscale voordeel: voor de meest courante voordelen voorziet de wetgever een forfaitaire waardering die vaak (veel) lager ligt dan de werkelijke waarde.
Wettelijke basis: Art. 36, §1 WIB 1992 – Art. 18 KB/WIB 1992
📋 Principe in de praktijk
Stel: je vennootschap betaalt €15.000 per jaar aan autokosten (leasing, brandstof, verzekering). Als bedrijfsleider word je niet belast op die €15.000, maar op het forfaitair berekende VAA – bijvoorbeeld €4.500. Op dat lagere bedrag betaal je personenbelasting. De vennootschap trekt ondertussen de volledige kost af (rekening houdend met de aftrekbeperkingen).
2. Overzicht forfaitaire bedragen 2025
De forfaitaire VAA-bedragen worden jaarlijks geïndexeerd. Hieronder de actuele bedragen voor inkomstenjaar 2025 (aanslagjaar 2026):
Bedrijfswagen
Met als minimum €1.650/jaar (AJ 2026). De referentie-CO₂-uitstoot voor 2025: 59 g/km (diesel) en 71 g/km (benzine/LPG/CNG).
Wettelijke basis: Art. 36, §2 WIB 1992 – KB 08.12.2024 (BS 12.12.2024)
ICT en telecom
| Voordeel | Forfait/jaar |
|---|---|
| PC/laptop (incl. basisrandapparatuur) | €72 |
| Tablet of smartphone | €36 |
| Internetabonnement | €60 |
| Vast of mobiel telefoonabonnement | €48 |
Wettelijke basis: Art. 18, §3, 10° KB/WIB 1992
Gratis woning
Gemeubeld: Geïndexeerd KI × 100/60 × 2 × 5/3
De indexatiecoëfficiënt voor 2025 bedraagt 2,2446.
Wettelijke basis: Art. 18, §3, 2° KB/WIB 1992
Verwarming en elektriciteit
Deze forfaits gelden enkel wanneer de vennootschap ook de woning ter beschikking stelt:
| Voordeel | Bedrijfsleider | Ander personeel |
|---|---|---|
| Verwarming | €2.500/jaar | €1.120/jaar |
| Elektriciteit (niet-verwarming) | €1.250/jaar | €560/jaar |
Wettelijke basis: Art. 18, §3, 4° KB/WIB 1992 – Circ. 2022/C/28
Renteloze lening
Het VAA wordt berekend op het verschil tussen de referentierentevoet en de werkelijk aangerekende rente. De referentierentevoeten voor 2025 worden begin 2026 gepubliceerd door FOD Financiën.
Wettelijke basis: Art. 18, §3, 1° KB/WIB 1992
3. Twee verwerkingsmethodes: RC of loonfiche
Er bestaan twee methodes om met een voordeel alle aard om te gaan in de verhouding tussen jou en je vennootschap. De keuze heeft fiscale en administratieve gevolgen.
Methode 1: Kostaanrekening via rekening-courant
Bij deze methode "betaal" je het voordeel alle aard terug aan je vennootschap. De vennootschap boekt het forfaitaire VAA-bedrag als een vordering op jou (debet RC). Hierdoor wordt het belastbaar voordeel geneutraliseerd: je geniet het voordeel, maar betaalt het terug, dus er is fiscaal geen netto-voordeel.
In de praktijk: je neemt maandelijks minder netto loon op dan je zou mogen. Het verschil blijft als "niet-genomen loon" op je rekening-courant staan – een soort reservepotje. Vanuit dat potje wordt het VAA-bedrag maandelijks "betaald" aan de vennootschap. Het eindresultaat: je geniet het voordeel (auto, woning, etc.) zonder er personenbelasting op te betalen.
Vergelijking aan de hand van een loonfiche
Onderstaand voorbeeld toont het verschil tussen beide methodes voor een bedrijfsleider met een bruto bezoldiging van €3.750/maand en volgende voordelen alle aard:
| Voordelen alle aard (maandbedragen) | |
|---|---|
| Bedrijfswagen | € 140,83 |
| Internetabonnement | € 5,00 |
| Mobiele telefoon | € 3,00 |
| Telefoonabonnement | € 4,00 |
| Totaal VAA/maand | € 152,83 |
| Berekening netto bezoldiging | Methode 1: RC | Methode 2: Loonfiche |
|---|---|---|
| Bruto bezoldiging | € 3.750,00 | € 3.750,00 |
| Voordelen alle aard (belastbaar) | € 0,00 | € 152,83 |
| Bruto beroepsinkomen | € 3.750,00 | € 3.902,83 |
| Bedrijfsvoorheffing (± 29%) | - € 1.087,50 | - € 1.131,82 |
| Voordelen alle aard (aftrek)* | € 0,00 | - € 152,83 |
| Netto bezoldiging (cash) | € 2.662,50 | € 2.618,18 |
| RC-aanrekening VAA | - € 152,83 | € 0,00 |
| Netto beschikbaar | € 2.509,67 | € 2.618,18 |
* VAA wordt bij het bruto geteld voor de BV-berekening, maar weer afgetrokken omdat je het niet cash ontvangt.
📋 Wat valt op?
Methode 1 (RC): Je betaalt géén bedrijfsvoorheffing over het VAA (€152,83), maar je betaalt het VAA wel "terug" via je RC. Netto beschikbaar is lager, maar je hebt geen belastingdruk op het voordeel.
Methode 2 (Loonfiche): Je betaalt wél bedrijfsvoorheffing over het VAA (± €44 extra BV/maand), maar je hoeft niets terug te betalen. Netto beschikbaar is hoger, maar je draagt belasting af op het voordeel.
Cruciaal verschil: Bij methode 2 telt het VAA (€152,83/maand = €1.834/jaar) mee voor de 20%-grens. Bij een bruto van €45.000/jaar zou dit 4% zijn – ruim onder de grens. Maar bij hogere VAA's (bv. dure wagen + woning) kan dit snel oplopen.
Methode 2: Vermelding op de loonfiche
Bij deze methode wordt het forfaitaire VAA als onderdeel van je bezoldiging op de fiscale fiche 281.20 vermeld. Je betaalt personenbelasting op het VAA-bedrag (aan je marginaal tarief), maar het voordeel telt wél mee als bezoldiging voor alle doeleinden (minimumbezoldiging, sociale bijdragen, pensioenopbouw).
Voordeel van deze methode: administratief eenvoudiger en duidelijker – geen RC-bewegingen, alles staat overzichtelijk op je loonfiche.
⚠️ Heroverweging nodig door 20%-regel
Sedert de Programmawet 2025 is methode 2 niet altijd meer de beste keuze. Als je VAA op de loonfiche vermeldt, telt dit mee voor de nieuwe 20%-grens: maximaal 20% van je bezoldiging mag uit forfaitaire VAA bestaan om het verlaagd vennootschapstarief te behouden. Bij methode 1 (terugbetaling via RC) is er fiscaal géén VAA, dus telt het niet mee voor deze grens.
Vergelijking beide methodes
| Aspect | RC-aanrekening | Op loonfiche |
|---|---|---|
| Personenbelasting op VAA | Nee (geneutraliseerd) | Ja (marginaal tarief) |
| Telt mee voor minimumbezoldiging | Nee | Ja |
| Telt mee voor 20%-grens | Nee | Ja |
| Administratie | RC-boeking nodig | Vermeld op loonfiche |
| Sociale bijdragen | Niet op VAA | Niet op VAA* |
* Voor zelfstandige bedrijfsleiders: VAA op loonfiche verhoogt wel de bijdragebasis voor sociale bijdragen.
💡 Wanneer welke methode?
Kies RC-aanrekening als je al ruim boven de minimumbezoldiging zit en je VAA-percentage dreigt boven 20% uit te komen. Kies loonfiche als je VAA nodig hebt om aan de minimumbezoldiging te komen én je onder de 20%-grens blijft. Evalueer dit jaarlijks bij je eindejaarspanning.
4. Programmawet 2025: 20%-plafond op VAA
⚠️ Nieuwe regel vanaf 2026
Om het verlaagd vennootschapstarief (20%) te behouden, mag voortaan maximaal 20% van de minimumbezoldiging (€50.000 vanaf 2026) bestaan uit forfaitaire voordelen alle aard. Bij overschrijding verlies je het recht op het verlaagd tarief.
Concreet betekent dit: bij een minimumbezoldiging van €50.000 mag maximaal €10.000 bestaan uit forfaitaire VAA (bedrijfswagen, ICT, woning, etc.). Het resterende bedrag (€40.000) moet effectief cash loon zijn.
Wettelijke basis: Programmawet december 2025 – Art. 215, derde lid WIB 1992 (nieuw)
5. Aftrekbaarheid in de vennootschap
Als vennootschap draag je de kosten van de voordelen. Die zijn in principe aftrekbaar als beroepskost, mits:
- De kosten verband houden met de activiteit van de vennootschap
- Het VAA een tegenprestatie vormt voor werkelijk geleverde prestaties
- De bezoldiging (inclusief VAA) marktconform is
- Je beschikt over de nodige verantwoordingstukken
💡 Documenteer je verloningsbeleid
Stel een bezoldigingsverslag op waarin je de samenstelling van je vergoeding motiveert (cash loon + VAA). Dit is je verweer bij een eventuele controle. Vooral bij vastgoed in vruchtgebruik is dit essentieel.
Let op aftrekbeperkingen: autokosten zijn beperkt aftrekbaar (afhankelijk van CO₂-uitstoot), restaurantkosten slechts 69%, receptiekosten 50%, en sommige kosten zijn volledig verworpen uitgave.
6. Checklist: werken met voordelen alle aard
- Bereken voor elk voordeel het forfaitaire VAA en vergelijk met de werkelijke kost
- Controleer of totale VAA onder 20% van je bezoldiging blijft (vanaf 2026)
- Kies bewust tussen RC-aanrekening of vermelding op loonfiche (zie sectie 3)
- Vermeld elk VAA dat op loonfiche komt op de fiscale fiche 281.20
- Documenteer in een bezoldigingsverslag waarom het VAA deel uitmaakt van je verloning
- Houd rekening met BTW-gevolgen (bijvoorbeeld privégebruik bedrijfswagen)
- Bereken de eigen bijdrage indien je (deels) meebetaalt aan het voordeel
Ontdek per categorie
Gerelateerde thema's
📞 Persoonlijke berekening nodig?
Wil je weten hoe je jouw bezoldigingspakket optimaal samenstelt met het juiste evenwicht tussen cash loon en voordelen alle aard? Neem contact op voor een simulatie op maat.
Geraadpleegde bronnen
- Art. 36 WIB 1992 – Wetboek Inkomstenbelastingen
- Art. 18 KB/WIB 1992 – Koninklijk Besluit uitvoering WIB
- KB 08.12.2024 – Referentie-CO₂-uitstoot 2025 (BS 12.12.2024)
- Circulaire 2022/C/28 – Forfaitaire verwarming en elektriciteit
- FOD Financiën – Voordelen van alle aard (financien.belgium.be)
- Programmawet december 2025 – 20%-plafond VAA