BTW 6% op verlichting: wanneer wel en wanneer niet?

BTW 6% op verlichting: wanneer wel en wanneer niet?

Het verlaagd BTW-tarief op verlichtingsarmaturen is geen automatisme. Alleen duurzaam geïntegreerde verlichting komt in aanmerking — en zelfs dan gelden strikte voorwaarden.

In België geldt standaard een BTW-tarief van 21% op de levering van verlichtingsarmaturen. Toch laat de wetgeving in specifieke gevallen het verlaagd tarief van 6% toe. Dit artikel zet uiteen wanneer dat mogelijk is, op basis van de actuele regelgeving na de Programmawet van 18 juli 2025.

Wettelijke basis: KB nr. 20 van 20 juli 1970 (Tabel A, rubriek XXXVIII en XXXVII) · KB nr. 1, art. 20, § 2, 1°, c) · Programmawet 18 juli 2025 (BS 29.07.2025) · Circulaire 2024/C/30 (26.04.2024) · Circulaire 2025/C/48 (28.07.2025)

1. Het kernprincipe: verlichting is in beginsel roerend

Verlichtingsarmaturen worden voor BTW-doeleinden in principe als roerende goederen beschouwd. De BTW-reglementering sluit toestellen voor verlichting en lampen expliciet uit van het begrip "werk in onroerende staat".

Wettekst KB nr. 1, art. 20, § 2, 1°, c): "[...] de bestanddelen of een gedeelte van de bestanddelen van een elektrische installatie van een gebouw, met uitzondering van toestellen voor de verlichting en van lampen, tenzij die worden ingewerkt in een plafond."

Deze bepaling is cruciaal: verlichting valt alleen onder het 6%-tarief wanneer ze fysiek wordt ingewerkt in een plafond (of vergelijkbaar bouwelement) én deel uitmaakt van renovatie- of sloop-heropbouwwerken die zelf aan de voorwaarden voldoen.

2. Voorwaarden voor 6% bij renovatie (woning > 10 jaar)

Op grond van rubriek XXXVIII, Tabel A, KB nr. 20 kan het 6%-tarief worden toegepast wanneer aan alle volgende voorwaarden is voldaan:

• De woning is ouder dan 10 jaar (eerste ingebruikneming minstens 10 jaar vóór eerste factuurdatum)
• De woning wordt na de werken hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt
• De levering én plaatsing gebeuren door dezelfde aannemer
• De armaturen worden duurzaam en vast geïntegreerd in het gebouw (typisch: ingewerkt in plafond)
• De werken worden gefactureerd aan de eindverbruiker

Let op: factuurvermelding verplicht sinds 2022
Het vroegere BTW-attest is vervangen door een verplichte vermelding op de factuur. De aannemer moet vermelden: "BTW-tarief van 6% toegepast overeenkomstig rubriek XXXVIII, Tabel A, KB nr. 20. De woning is ouder dan 10 jaar en wordt uitsluitend of hoofdzakelijk als privéwoning gebruikt."

3. Voorwaarden voor 6% bij afbraak en heropbouw (vanaf 1 juli 2025)

De Programmawet van 18 juli 2025 heeft de regeling voor afbraak en heropbouw ingrijpend gewijzigd. Het 6%-tarief is mogelijk in vier situaties:

1. Bouwheer-natuurlijk persoon: enige en eigen woning, max. 200 m² bewoonbaar, domicilie minstens 5 jaar
2. Verhuur aan woonmaatschappij/SVK: verhuur minstens 15 jaar aan erkende sociale actor
3. Verkoop aan koper: enige en eigen woning koper, max. 175 m², domicilie minstens 5 jaar (nieuw sinds 1 juli 2025)
4. Rechtstreekse langdurige verhuur: verhuur minstens 15 jaar aan natuurlijk persoon die er domicilie vestigt, max. 200 m²

Voor verlichting gelden dezelfde vereisten als bij renovatie: alleen ingebouwde armaturen die deel uitmaken van de onroerende werken komen in aanmerking.

4. Wanneer is 6% BTW uitgesloten?

Het 6%-tarief kan nooit worden toegepast in de volgende situaties:

• Loutere levering zonder plaatsing door een aannemer
• Nieuwbouwwoningen jonger dan 10 jaar (tenzij sloop-heropbouwregeling van toepassing)
• Losse of verplaatsbare verlichting: hanglampen, staande lampen, tafellampen, kroonluchters, railverlichting
• Opbouwspots of wandarmaturen die met schroeven zijn bevestigd (makkelijk verwijderbaar)
• Werken aan commerciële panden of niet-hoofdzakelijk bewoonde gebouwen
• Doorgefactureerde goederen zonder plaatsing
• Zelf aangekochte verlichting door de klant, ook al betreft het inbouwarmaturen

5. Praktische voorbeelden

Situaties waar 6% BTW WÉL kan:

Inbouwspots in gyprocplafond – De spots worden fysiek ingebouwd in een verlaagd plafond tijdens renovatiewerken. ✔ Vast geïntegreerd ✔ Plaatsing door aannemer ✔ Woning > 10 jaar

LED-strip ingebouwd in nis – LED-strip wordt verwerkt in een muurprofiel en afgewerkt met pleisterwerk. ✔ Duurzaam geïntegreerd ✔ Onderdeel elektrische installatie

Trapverlichting in wand – Kleine spots of LED's ingebouwd in de trapmuur of treden zelf. ✔ Onroerend door verwerking in bouwelement

Badkamerverlichting in plafond – Spots ingewerkt in vochtbestendig vals plafond. ✔ Geen verplaatsbaarheid ✔ Deel van vaste inrichting

Situaties waar 6% BTW NIET kan:

Opbouwspots – Bevestigd met schroef op wand/plafond, makkelijk te verwijderen. ✘ Niet onroerend ✘ Verplaatsbaar → 21%

Hanglamp aan haak – Pendelarmaturen of kroonluchters die met een haak hangen. ✘ Geen duurzame integratie → 21%

Railverlichting – Railsysteem geschroefd aan plafond, spots kunnen verplaatst worden. ✘ Roerend goed → 21%

Tafel-/staande lampen – Losse goederen. ✘ Geen werk in onroerende staat → 21%

Zelf gekochte inbouwspots – Zelfs bij ingebouwde armaturen: klant koopt zelf via webshop. ✘ Loutere levering → 21%

6. Checklist voor aannemers

Controleer vóór toepassing 6%:
☐ Woning > 10 jaar oud (of afbraak/heropbouw met sociale voorwaarden)
☐ Woning wordt hoofdzakelijk privé bewoond
☐ Ik lever én plaats de armaturen zelf
☐ De armaturen worden fysiek ingewerkt in plafond/wand
☐ Ik factureer rechtstreeks aan de eindverbruiker
☐ Correcte vermelding op factuur opgenomen

Twijfel je of een specifieke situatie in aanmerking komt voor 6%? Neem contact op met Fisc@West. Wij helpen je graag verder met een concrete beoordeling.

Geraadpleegde bronnen:
• KB nr. 20 van 20 juli 1970 (BS 31.07.1970), Tabel A, rubriek XXXVIII (renovatie) en rubriek XXXVII (afbraak/heropbouw)
• KB nr. 1 van 29 december 1992, art. 20, § 2, 1°, c) (elektrische installatie/verlichting)
• Programmawet van 18 juli 2025, art. 86-91 (BS 29.07.2025)
• Circulaire 2024/C/30 van 26 april 2024 (afbraak/heropbouw permanente regeling)
• Circulaire 2025/C/48 van 28 juli 2025 (tolerantie Programmawet)
• FOD Financiën, Fisconetplus - geconsolideerde wetgeving geraadpleegd december 2025

© Fisc@West BV · BE 0562.845.171 · Laatst bijgewerkt: december 2025