BTW-vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen
Alles over de drempel van €25.000, de twee soorten uitsluitingen, de gewijzigde tolerantieregels en de nieuwe rapportageplicht
Als je jaarlijkse omzet niet meer dan €25.000 exclusief btw bedraagt, kan je kiezen voor de btw-vrijstellingsregeling. Je rekent dan geen btw aan, maar kan ook geen btw recupereren. Let op: er bestaan twee verschillende lijsten van uitsluitingen — en de tweede daarvan (met onder meer gemeubeld logies) wordt vaak over het hoofd gezien. Sinds 2025 gelden er bovendien nieuwe regels bij overschrijding van de drempel én een nieuwe jaarlijkse rapportageplicht.
1. Wat is de btw-vrijstellingsregeling?
De btw-vrijstellingsregeling is een optioneel gunstregime voor kleine ondernemingen. Het maakt niet uit welke juridische vorm je onderneming heeft: eenmanszaak, BV, VOF, VZW — zolang je jaarlijkse omzet onder de drempel van €25.000 blijft.
Wettelijke basis: art. 56bis WBTW (Wetboek BTW)
Concreet betekent dit:
- Je rekent geen btw aan op je facturen — "bruto is netto".
- Je dient geen periodieke btw-aangifte in.
- Je hebt geen recht op btw-aftrek — de btw op aankopen is een kost.
- Op elke factuur vermeld je: "Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen — art. 56bis WBTW".
2. Let op: er zijn twee soorten uitsluitingen Vaak fout
Dit is de meest gemaakte fout bij deze regeling. Er bestaan twee afzonderlijke lijsten, op twee verschillende plaatsen in de wetgeving — en wie er maar één van kent, trekt de verkeerde conclusie.
① Uitgesloten belastingplichtigen — de regeling geldt voor niets van hun activiteit
- Horecazaken met een geregistreerd kassasysteem (GKS)
- Zelfstandigen die werken in onroerende staat uitvoeren (aannemers, klusjes, schoonmaak, tuinonderhoud…)
- Activiteiten met betrekking tot de verkoop van oude materialen
- Btw-eenheden
② Uitgesloten handelingen — de regeling geldt niet voor die handeling, wel voor de rest
- De levering van nieuwe gebouwen en de vestiging of overdracht van zakelijke rechten daarop
- De intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen
- De levering van tabaksfabrikaten
- De levering van visserijproducten door vissers
- Het verschaffen van gemeubeld logies voor een periode van minder dan drie maanden in hotels, motels en inrichtingen met een soortgelijke functie waar gewoonlijk aan betalende gasten onderdak wordt verleend
Wat dit betekent voor vakantieverhuur. Verhuur je een vakantiewoning, gîte, gastenkamer of B&B op korte termijn met bijkomende diensten (onthaal, huishoudlinnen of dagelijks ontbijt)? Dan is er voor die activiteit géén drempel van €25.000: je bent belast vanaf de eerste euro. De vrijstellingsregeling biedt hier geen uitweg.
Wie enkel de eerste lijst raadpleegt — die is korter en beter bekend — besluit ten onrechte dat een kleine verhuurder onder de drempel kan blijven. Meer hierover in ons artikel BTW bij vakantieverhuur.
Twee gevolgen die je makkelijk mist
- De uitsluiting werkt per handeling, niet per persoon. Verricht je één of meer van deze handelingen, dan kan je daarvoor de vrijstellingsregeling niet gebruiken — maar wel voor al je andere handelingen.
- Uitgesloten handelingen tellen niet mee voor de berekening van de €25.000-drempel van die andere activiteiten.
Wettelijke basis: art. 56bis §2 WBTW · FOD Financiën, brochure "9 vragen omtrent de vrijstellingsregeling van belasting voor kleine ondernemingen", Sector btw, april 2026, vragen 2, 3 en 4.
3. Hoe wordt de drempel van €25.000 berekend?
De drempel van €25.000 is niet geïndexeerd en geldt per kalenderjaar. Om te beoordelen of je onder de drempel valt, tel je enkel de omzet uit je Belgische activiteiten die aan btw onderworpen zijn. Bepaalde handelingen worden niet meegeteld (zoals vrijgestelde medische prestaties onder art. 44 WBTW).
📌 Omzet = meer dan je denkt
Ook huurinkomsten van onroerend goed tellen mee voor de berekening van de drempel. Voorbeeld: je hebt een bijberoepje van €2.000/jaar én verhuurinkomsten van €24.000/jaar → je totale omzet is €26.000 en je bent btw-plichtig voor je bijberoep.
Uitzondering: omzet uit uitgesloten handelingen (zie punt 2) telt níét mee. Verhuur je gemeubeld logies op korte termijn, dan blijft die omzet buiten de drempelberekening van je andere activiteiten — maar ze is zelf wel volledig belast.
Pro-rata bij opstart
Start je tijdens het lopende kalenderjaar? Dan wordt de drempel proportioneel verminderd naar het aantal kalenderdagen dat je actief bent.
Wettelijke basis: art. 56bis, §1, lid 2 WBTW
💡 Rekenvoorbeeld pro-rata
Je start op 1 oktober (93 kalenderdagen resterend in het jaar).
Drempel = €25.000 × (93 ÷ 365) = €6.369,86.
Overschrijd je dit bedrag in die periode, dan val je uit de regeling.
4. Wat als je de drempel overschrijdt? Gewijzigd 2025
Vóór 2025 bestond er een administratieve tolerantie waarmee je de drempel herhaaldelijk met maximaal 10% kon overschrijden zonder gevolgen. Die tolerantie is afgeschaft. Sinds 2025 gelden deze regels:
| Situatie | Gevolg |
|---|---|
| Overschrijding ≤ 10% (max. €27.500) |
Je mag de vrijstelling nog toepassen tot 31 december van het lopende jaar. Vanaf 1 januari volgend jaar ga je verplicht over naar de normale btw-regeling. Je meldt dit aan de btw-administratie vóór 15 december via formulier e604B. |
| Overschrijding > 10% (boven €27.500) |
Je verliest de vrijstelling onmiddellijk, vanaf de handeling die de drempel doet overschrijden. Je moet vanaf dat moment btw aanrekenen. |
| Terugkeer naar vrijstelling | Pas mogelijk vanaf 1 januari van het tweede jaar na de wijziging van regeling, mits alle voorwaarden opnieuw vervuld zijn. Er geldt steeds een wachttermijn van minstens 1 kalenderjaar. |
💡 Voorbeeld overschrijding in 2025
Scenario A: je omzet bedraagt €26.750 in 2025 (+7%). Je behoudt de vrijstelling in 2025, maar op 1 januari 2026 word je aan de normale btw-regeling onderworpen. Je kan ten vroegste op 1 januari 2027 terugkeren.
Scenario B: je omzet overschrijdt €27.500 in 2025 (+>10%). Je bent onmiddellijk btw-plichtig vanaf de handeling die de drempel overschrijdt. Je bent ook in 2026 onderworpen aan de normale regeling. Terugkeer: ten vroegste 1 januari 2027.
5. Nieuwe jaarlijkse rapportageplicht Nieuw 2025
Vanaf 2025 geldt er een nieuwe meldingsplicht: je moet uiterlijk op 31 maart van elk jaar het totale bedrag van je leveringen van goederen en/of diensten doorgeven aan de btw-administratie — ook wanneer dit bedrag €0 is.
🚨 Eerste deadline was 31 maart 2026
De eerste rapportering (over kalenderjaar 2025) moest uiterlijk 31 maart 2026 worden ingediend. Vanaf dan geldt de deadline van 31 maart elk jaar opnieuw, voor het voorgaande kalenderjaar.
Daarnaast geldt nog steeds:
- Een jaarlijkse klantenlisting indienen — tenzij het een nihil-listing betreft (die hoeft niet meer).
- Een bijzondere btw-aangifte (formulier 629) als je intracommunautaire verwervingen hebt of diensten waarvoor je schuldenaar bent van de btw.
6. Voordelen en nadelen van de vrijstelling
| ✅ Voordelen | ❌ Nadelen |
|---|---|
| Lagere prijzen voor particuliere klanten — "bruto is netto" | Geen btw-aftrek op aankopen en investeringen — de btw is een extra kost |
| Geen kwartaalaangifte = minder administratie en boekhoudkosten | Bij overschrijding van de drempel moet je je prijzen optrekken met btw |
| Geen discussies over toepasselijk btw-tarief | Buitenlandse leveranciers die onterecht btw verleggen → bijzondere aangifte nodig |
| Als starter: eerste jaar sparen door onder de drempel te blijven | Bij grote investeringen mis je potentieel aanzienlijke btw-recuperatie |
7. Hoe vraag je de vrijstelling aan?
De vrijstellingsregeling is niet automatisch — je moet er actief voor kiezen:
- Bij opstart: kies voor de vrijstelling bij het indienen van formulier e604A (aanvang activiteit) via MyMinfin.
- Als bestaande onderneming: dien formulier e604B in vóór 1 juni van het jaar (ingangsdatum: 1 juli) of vóór 15 december (ingangsdatum: 1 januari volgend jaar).
- Blijf je dagontvangsten nauwgezet bijhouden — weliswaar zonder btw-tarief.
- Vermeld op elke factuur: "Bijzondere vrijstellingsregeling kleine ondernemingen — art. 56bis WBTW".
📌 Vrijwillig terugkeren naar de normale regeling
Je kan altijd vrijwillig overschakelen naar de normale btw-regeling. De wijziging gaat in na het verstrijken van de maand volgend op de aangifte. Let op: na vrijwillige uitstap kan je pas op 1 januari van het derde jaar erna terugkeren.
8. Geplande verhoging: €25.000 → €30.000 Voorstel
In het kader van de Arizona-regering (De Wever I) is er een voorstel om de drempel van de btw-vrijstellingsregeling te verhogen van €25.000 naar €30.000. Deze maatregel is opgenomen in een ontwerp-programmawet maar is nog niet gestemd en bijgevolg nog niet van kracht.
Het regeerakkoord vermeldt daarnaast dat de berekeningswijze van de drempel zal worden aangepast. De exacte modaliteiten zijn nog niet bekend.
⚠️ In de praktijk
Zolang de wet niet gepubliceerd is in het Belgisch Staatsblad, blijft de drempel €25.000. Hou dit in de gaten als je net boven die drempel zit — als de verhoging er komt, kan je mogelijk (opnieuw) van de vrijstellingsregeling genieten.
9. Praktische tips
💡 Afweging: vrijstelling of niet?
- Veel particuliere klanten? → De vrijstelling kan een cash-out-besparing opleveren, want jouw prijs is "al-inclusief" en dus concurrerender.
- Grote investeringen in de eerste jaren? → Dan kan btw-recuperatie wél voordelig zijn. Reken dit door met je boekhouder.
- Buitenlandse aankopen? → Zorg dat je altijd duidelijk maakt dat je geen recht op btw-aftrek hebt, anders riskeer je een bijzondere btw-aangifte.
- Ga eerst na of jouw activiteit niet in één van de twee uitsluitingslijsten staat (punt 2) — dat is de vaakst gemiste stap.
- Hou je omzet doorlopend bij — wacht niet tot het einde van het jaar.
- Contacteer onmiddellijk je boekhouder en btw-kantoor als je de drempel nadert.
- Vergeet de jaarlijkse rapportageplicht niet: elk jaar vóór 31 maart.
- Bewaar een schriftelijke bevestiging van je btw-statuut bij de FOD Financiën.
📎 Gerelateerde artikelen
Twijfel je of de vrijstellingsregeling iets voor jou is?
Neem contact op met Fisc@West — we rekenen het voor je door.
Bekijk onze tarieven · Contacteer ons
Geraadpleegde bronnen:
- Art. 56bis WBTW (Wetboek van de Belasting over de Toegevoegde Waarde), inzonderheid §1 en §2
- FOD Financiën — brochure "9 vragen omtrent de vrijstellingsregeling van belasting voor kleine ondernemingen", Sector btw, april 2026 (vragen 2, 3 en 4: uitgesloten belastingplichtigen versus uitgesloten handelingen)
- FOD Financiën — Btw-vrijstellingsregeling kleine ondernemingen (bijgewerkt 2025)
- Richtlijn (EU) 2020/285 — SME-scheme, omgezet bij KB 29 december 2024 (BS 31.12.2024)
- Regeerakkoord Arizona-coalitie (februari 2025) — fiscale maatregelen btw
- Programmawet 18 juli 2025 (BS 29 juli 2025)
- UNIZO — Btw vrijstelling, geraadpleegd februari 2026
BTW-vrijstellingsregeling kleine ondernemingen België 2025 2026. Drempel 25.000 euro exclusief BTW artikel 56bis WBTW. Eenmanszaak BV VZW. Geen BTW aanrekenen geen BTW-aangifte geen BTW-aftrek. Tolerantie 10% gewijzigd 2025. Overschrijding drempel e604B. Nieuwe rapportageplicht jaarlijks vóór 31 maart. Geplande verhoging 30.000 euro programmawet Arizona. Pro-rata opstart. Uitgesloten horeca GKS onroerende staat oude materialen. Fisc@West Boekhouder123 accountant Veurne Vlaanderen.