Relatiegeschenken: Fiscale Aftrekbaarheid en BTW-regels
Hoe je klantgeschenken optimaal fiscaal inbrengt zonder verrassingen
Relatiegeschenken verstevigen je klantenrelaties én zijn deels fiscaal aftrekbaar. Maar de regels zijn sinds 2022 gewijzigd. In dit artikel vind je de actuele grensbedragen voor zowel de fiscale aftrek als de BTW-recuperatie, inclusief de ficheverplichting 281.50.
1. De basisregel: 50% fiscaal aftrekbaar
Relatiegeschenken zijn in principe voor 50% aftrekbaar als beroepskost. Dit geldt voor voorwerpen van een zekere waarde die je periodiek of occasioneel aan zakenrelaties aanbiedt: denk aan wijn, pralines, bloemen of cadeaubonnen.
Je geeft een klant een geschenk van €90. Hiervan mag je €45 (50%) aftrekken van je belastbaar inkomen:
- Eenmanszaak (hoogste schijf 50%): je bespaart €22,50 aan personenbelasting + korting op sociale bijdragen
- Vennootschap (tarief 25%): je bespaart €11,25 aan vennootschapsbelasting
Wettelijke basis: Art. 53, 8° WIB 1992
2. Wanneer een fiche 281.50 vereist is
Wanneer de totale waarde van geschenken aan één begunstigde meer dan €250 per jaar bedraagt, zijn er bijkomende verplichtingen. De ontvanger wordt dan belast op een voordeel van alle aard (VAA).
Tot 6 mei 2022 was de grens €125. Sinds het KB van 10 april 2022 (BS 26/04/2022) geldt een nieuwe drempel van €250 per begunstigde per jaar.
Gevolgen bij geschenken > €250/jaar
| Situatie | Ficheverplichting | Aftrekbaarheid | Gevolg ontvanger |
|---|---|---|---|
| Geschenk ≤ €250/jaar aan professional | Geen fiche nodig | 50% aftrekbaar | Niet belast |
| Geschenk > €250/jaar aan professional + fiche 281.50 | Fiche verplicht | 100% aftrekbaar | Belast als VAA |
| Geschenk > €250/jaar aan professional zonder fiche (PB) | Niet opgemaakt | NIET aftrekbaar | - |
| Geschenk > €250/jaar aan professional zonder fiche (VenB) | Niet opgemaakt | Wel aftrekbaar | Aanslag geheime commissielonen (100%) |
| Geschenk aan particulier | Geen fiche nodig | 50% aftrekbaar | Niet belast |
Blijf onder de grens van €250 per klant per jaar. Zo vermijd je administratieve rompslomp én bespaar je je klant een onverwachte belastingaanslag op "zijn cadeau".
Wettelijke basis: Art. 57 WIB 1992 + KB 10/04/2022 (BS 26/04/2022)
3. BTW-aftrek op relatiegeschenken
De BTW-regels verschillen van de fiscale aftrekregels. Voor de BTW-aftrek gelden andere grenzen én beperkingen.
- Aankoopprijs < €50 exclusief BTW
- Maximum 1 geschenk per zakenrelatie per kalenderjaar
- Geen tabaksproducten of geestrijke dranken (>22° alcohol)
- Je moet kunnen bewijzen dat het als handelsgeschenk is weggegeven
Overzicht BTW-aftrekbaarheid
| Type geschenk | BTW aftrekbaar? |
|---|---|
| Geschenk < €50 excl. BTW (1x/jaar/relatie) | ✓ Volledig aftrekbaar |
| Geschenk ≥ €50 excl. BTW | ✗ Niet aftrekbaar (BTW wel als kost in directe belastingen) |
| 2e geschenk aan dezelfde relatie in hetzelfde jaar | ✗ Niet aftrekbaar |
| Tabaksproducten | ✗ Nooit aftrekbaar |
| Sterke drank (>22° alcohol) | ✗ Nooit aftrekbaar |
| Wijn, champagne, cava, porto | ✓ Wel aftrekbaar (≤22°) |
Een fles wijn is fiscaal voordeliger dan een fles whisky. Wijn valt niet onder "geestrijke dranken" (≤22° alcohol), waardoor de BTW wél recupereerbaar is.
Wettelijke basis: KB nr. 59 BTW + Circulaire 2017/C/32 (29/05/2017)
4. Reclameartikelen: 100% aftrekbaar
Laat je je bedrijfsnaam of logo onuitwisbaar aanbrengen op gadgets? Dan worden het reclameartikelen, en die zijn 100% fiscaal aftrekbaar én de BTW is volledig recupereerbaar.
- Bedrijfsnaam of logo staat opvallend en blijvend op het artikel
- Bestemd voor ruime verspreiding (niet beperkt tot enkele klanten)
- Van beperkte waarde
- Geen verbruiksgoederen (wijn, pralines, parfum vallen dus NIET onder deze regeling)
Voorbeelden: pennen, agenda's, sleutelhangers, USB-sticks, kalenders, draagtassen met logo.
Wettelijke basis: Art. 53, 8° WIB 1992 (uitzondering reclameartikelen)
5. Bijzondere situatie: geschenken in het buitenland
Geef je een relatiegeschenk tijdens een buitenlandse zakenreis? Dan is het voor 100% fiscaal aftrekbaar, ongeacht de waarde en ongeacht waar je het geschenk hebt aangekocht.
Je moet wel kunnen aantonen dat jullie beiden effectief in het buitenland waren (vliegtickets, hotelfacturen, etc.). Dit is een rode vlag bij fiscale controle, dus documenteer grondig.
Let op: Geschenken die je in België geeft aan buitenlandse klanten blijven slechts 50% aftrekbaar.
6. Samenvatting: optimale strategie
Het ideale relatiegeschenk:
✓ Waarde < €50 excl. BTW → BTW volledig recupereerbaar
✓ Totaal per klant ≤ €250/jaar → geen ficheverplichting
✓ Geen sterke drank of tabak → BTW aftrekbaar
✓ 1 geschenk per relatie per jaar → conform BTW-regels
| Grensbedrag | Toepassing | Bron |
|---|---|---|
| €50 excl. BTW | BTW-aftrekgrens per geschenk | KB nr. 59 BTW |
| €250 per jaar | Ficheverplichting 281.50 | Art. 57 WIB + KB 10/04/2022 |
| 22° alcohol | Grens geestrijke dranken (BTW) | KB nr. 59 BTW |
Checklist relatiegeschenken
- Geschenkwaarde genoteerd (excl. BTW)?
- Klantreferentie op boekhoudstuk vermeld?
- Overzicht bijgehouden per klant per jaar?
- Totaal per klant ≤ €250 gecontroleerd?
- Bij overschrijding: fiche 281.50 voorbereid?
- Art. 53, 8° WIB 1992 (beroepskosten relatiegeschenken)
- Art. 57 WIB 1992 (ficheverplichting)
- KB 10/04/2022 (verhoging drempel €250) - BS 26/04/2022
- KB nr. 59 BTW (handelsgeschenken)
- Circulaire 2017/C/32 dd. 29/05/2017 (BTW handelsgeschenken)
- Art. 215 WIB 1992 (vennootschapsbelastingtarief)