Interesten op leningen — aftrek in de personenbelasting (code 1146)
De federale gewone intrestaftrek voor leningen op niet-eigen woningen (tweede verblijf, investeringspand) is afgeschaft vanaf inkomstenjaar 2025 (AJ 2026). Interesten betaald in 2024 en eerder konden nog worden afgetrokken via code 1146; voor 2025 en later geldt dit niet meer.
In het kort
De federale gewone intrestaftrek (code 1146) voor leningen op een tweede verblijf, investeringspand of andere niet-eigen woning is volledig afgeschaft voor inkomsten vanaf 1 januari 2025 (aanslagjaar 2026). Er is geen overgangsregeling: ook voor leningen afgesloten vóór 2025 geldt de aftrek niet meer voor intresten betaald in 2025 of later.
Voor je aangifte over inkomstenjaar 2024 (AJ 2025) kon je de intresten nog invullen. Wat hieronder staat over de werking van de aftrek, is dus nog relevant voor lopende correcties of begrijpen van vroegere aanslagen — maar niet meer toepasbaar voor toekomstige aangiften.
Wat was de gewone intrestaftrek? (historische context)
Principe
Een lening voor een niet-eigen woning moest geen specifieke voorwaarden vervullen: geen hypothecaire inschrijving, geen minimumlooptijd. Het volstond dat je de lening aanging om het vastgoed te verkrijgen, te verbeteren of te behouden.
Voorbeelden van leningen die in aanmerking kwamen:
- Een hypothecaire lening voor een tweede verblijf (appartement aan zee, vakantiewoning)
- Een lening voor garages, een investeringspand, of een bijgebouw
- Een bullet-lening voor een bouwproject
- Een lening op mandaat voor een dakvervanging
- Interesten op een rekening-courant debet (lenen bij je eigen vennootschap) voor vastgoedinvesteringen
- Interesten betaald aan een privépersoon (aangifte via RV on WEB)
- Een lening voor de privé-component van een gemengd gebruik pand
Let op: dit artikel gaat niet over de woonbonus of het langetermijnsparen voor de eigen woning. Die systemen vallen onder een ander fiscaal regime.
Hoe werkte de aftrek? (voor inkomstenjaar 2024 en eerder)
Code 1146 — de gewone intrestaftrek
De betaalde intresten werden via code 1146 (of 2146 voor de partner) ingevuld in de aangifte personenbelasting. Ze werden afgetrokken van het netto belastbaar onroerend inkomen — niet van het inkomen van de eigen woning (die is sowieso vrijgesteld in de PB).
De aftrek werkte in twee stappen:
- Eerst: aftrek van het belastbaar KI van het betrokken pand zelf — tot het belastbaar onroerend inkomen daalt naar nul.
- Dan: aftrek van het KI of de huurinkomsten van andere vastgoed waarvan je eigenaar bent (tweede, derde pand…).
Zo kon je de personenbelasting op huurinkomsten sterk verlagen of zelfs volledig neutraliseren.
Kanttekening: je kon de intresten niet aftrekken van het KI van je eigen woning, want die is toch al vrijgesteld — tenzij voor het professioneel verhuurde deel.
Rekenvoorbeeld (situatie inkomstenjaar 2024)
Om te illustreren hoe de aftrek werkte:
| Element | Bedrag |
|---|---|
| Kadastraal inkomen appartement (niet eigen woning) | € 1.150 |
| Betaalde intresten op lening garages (lening € 75.000 à 3%, 15 jaar) | ca. € 2.000 |
| Belastbaar onroerend inkomen na indexatie, kostenforfait en brutering | ca. € 3.000 |
| Belastingbesparing door intrestaftrek (tot 50% marginaal tarief) | tot ca. € 1.000 |
Door indexatie, het wettelijke kostenforfait en de brutering steeg het aan te geven bedrag van het KI van € 1.150 naar ca. € 3.000. De intresten van € 2.000 konden dat belastbaar onroerend inkomen verlagen, wat leidde tot een belastingbesparing van ca. € 1.000 in dit geval.
Wat blijft er nog over na de afschaffing?
Kapitaalaflossingen (leningen vóór 1 januari 2024)
Voor leningen afgesloten vóór 1 januari 2024 blijft de federale belastingvermindering op kapitaalaflossingen (hoofdsom) wél bestaan:
| Voordeel | Bedrag / tarief (AJ 2026) |
|---|---|
| Maximaal aftrekbare aflossing | € 2.530 per jaar |
| Belastingvermindering | 30% |
| Maximaal belastingvoordeel | ca. € 759 per jaar |
Dit voordeel staat los van de intrestaftrek en is dus niet mee afgeschaft.
Buitenlandse onroerende inkomsten
De afschaffing geldt ook voor Belgische belastingplichtigen met vastgoed in het buitenland: het kadastraal inkomen of de huurwaarde moet nog steeds worden aangegeven in de Belgische PB, maar de gewone intrestaftrek is ook daar weggevallen.
Praktische tip
Heb je nog lopende leningen voor een tweede verblijf of investeringspand? Bekijk samen met je boekhouder of het nog zinvol is om de lening te herstructureren, vervroegd af te lossen, of het pand in een andere structuur (bv. vennootschap) te brengen — nu de fiscale aftrek aan privézijde wegvalt.
Raadpleeg ook het invulblad onroerende inkomsten dat beschikbaar is als download op onze website, om je gegevens correct door te geven aan ons kantoor.
