BTW in de horeca: tarieven, verplichtingen en GKS
De BTW-regeling in de horeca varieert naargelang het type verkoop: 6% voor take-away, 12% voor ter plaatse bereide gerechten en 21% voor dranken. Leer ook wanneer een geregistreerde kassa verplicht is.
In het kort
De BTW-regeling voor horecazaken kent drie tarieven: 6% voor take-away, 12% voor bereide gerechten ter plaatse en 21% voor dranken. Bied je een menu aan met spijs én drank voor één prijs, dan moet je die twee componenten opsplitsen in je kasticket. Vanaf een jaaromzet van € 25.000 (maaltijden, excl. BTW en dranken) ben je bovendien verplicht een geregistreerde kassa (GKS) te gebruiken. Werk je in het buitenland, dan bepaalt het onderscheid tussen louter bereiding en volwaardige catering welk land mag heffen en of de OSS-regeling openstaat.
Deze gids is bedoeld voor restaurants, cafés, foodtrucks, traiteurs en cateringbedrijven in België.
Opgelet: De geplande BTW-verhogingen op take-away en niet-alcoholische dranken (begrotingsakkoord 2025) zijn per KB van 14 februari 2026 uitgesteld. Enkel de verhoging van logies naar 12% is ingegaan op 1 maart 2026. De overige maatregelen zijn nog niet in werking — houd de officiële publicaties in het oog.
1. BTW-tarieven bij consumptie ter plaatse
Wanneer een klant iets eet of drinkt in jouw zaak, lever je een restaurant- of cateringdienst. De fiscus beschouwt dit als een dienst, ongeacht hoe beperkt de bijkomende service is. Zelfs een foodtruck met twee statafeljes kwalificeert als “consumptie ter plaatse”.
Wettelijke basis: KB nr. 20 bij het BTW-Wetboek, Tabel A (6%), Tabel B (12%) en regulier tarief (21%)
| Type product of dienst | BTW-tarief | Voorbeelden |
|---|---|---|
| Bereide gerechten | 12% | Steak, pasta, broodje, ijscoupe, tapas, salade |
| Kant-en-klare snacks (zonder bereiding) | 21% | Chips, snoepreep, koeken, proteïnebar, worstjes |
| Alle dranken (alcoholisch én niet-alcoholisch) | 21% | Frisdrank, koffie, bier, wijn, cocktails, smoothies |
⚠️ Menu’s en arrangementen: bied je een menu aan met een totaalprijs voor spijs én drank samen, dan moet je uitsplitsen: 12% op het spijsgedeelte en 21% op het drankgedeelte. Doe je dat niet, dan is de volledige prijs onderworpen aan 21% BTW.
2. Take-away en levering: het verlaagde tarief
Bij afhaalmaaltijden of leveringen zonder bijkomende diensten (zoals bediening aan tafel of een buffetopstelling) geldt in principe het verlaagde tarief van 6%. Dit is van toepassing ongeacht of de maaltijd warm of koud is, ter plaatse bereid of voorverpakt.
| Product | BTW-tarief afhaal |
|---|---|
| Bereide gerechten, snacks (zonder extra dienst) | 6% |
| Niet-alcoholische dranken | 6% |
| Alcoholische dranken | 21% (altijd, ook bij afhaal) |
| Onverwerkte luxevoeding (kreeft, kaviaar, krab, oesters, truffel) | 21% |
3. BTW-tariefhervorming 2026: wat is al ingegaan, wat is uitgesteld?
Het federale begrotingsakkoord van november 2025 voorzag in een hervorming van meerdere BTW-tarieven voor de horecasector. De maatregelen waren oorspronkelijk voorzien voor 1 januari 2026, maar werden uitgesteld om de sectoren meer voorbereidingstijd te geven. Een deel van die maatregelen is vervolgens per KB van 14 februari 2026 (BS 23 februari 2026) uitgesteld. Hieronder de stand van zaken per 13 juni 2026:
| Product of dienst | Oud tarief | Gepland tarief | Status per 1/3/2026 |
|---|---|---|---|
| Logies (hotels, campings, …) | 6% | 12% | In werking vanaf 1/3/2026 (▲ +6%) |
| Take-away maaltijden | 6% | 12% | Uitgesteld — nog 6% |
| Niet-alcoholische dranken ter plaatse | 21% | 12% | Uitgesteld — nog 21% |
| Alcoholische dranken | 21% | 21% | = ongewijzigd |
| Bereide gerechten ter plaatse | 12% | 12% | = ongewijzigd |
De uitgestelde maatregelen (take-away en niet-alcoholische dranken) zijn per de datum van publicatie van dit artikel niet in werking getreden. Er is nog geen nieuwe ingangsdatum bepaald. Zodra een nieuw koninklijk besluit wordt gepubliceerd, zal dit artikel worden bijgewerkt.
⚠️ Géén uitzonderingen voorzien. In het oorspronkelijke akkoord was uitdrukkelijk bepaald dat er bij de verhoging van take-away naar 12% geen uitzonderingen zouden komen: ook pretparken (zoals Pairi Daiza), kant-en-klare supermarktmaaltijden en traiteurproducten zouden onder de verhoging vallen. “Takeaway is takeaway en die ga je overal op dezelfde manier moeten behandelen”, klonk het bij vice-eersteminister Frank Vandenbroucke (Vooruit, 12 december 2025). Deze verhoging is dus principieel breed bedoeld — maar voorlopig dus uitgesteld.
Bron: KB 14 februari 2026, BS 23 februari 2026; federaal begrotingsakkoord regering-De Wever van 24 november 2025; seminarie BTW-Tariefhervorming 2026 (Gilles Tack, februari 2026).
4. De geregistreerde kassa (GKS): verplichtingen
Je bent verplicht een geregistreerd kassasysteem (GKS) te gebruiken zodra de jaaromzet uit restaurant- en cateringdiensten (exclusief dranken en exclusief BTW) de drempel van € 25.000 overschrijdt.
Wettelijke basis: Art. 21bis, § 1 KB nr. 1 bij het BTW-Wetboek
De GKS-plicht geldt ook voor kantines, kok-aan-huis, catering op locatie en eenmalige events.
Administratieve verplichtingen op een rij
| Verplichting | Wanneer / toelichting |
|---|---|
| GKS (“witte kassa”) | Verplicht bij omzet > € 25.000 maaltijden/jaar (excl. BTW en dranken) |
| BTW-bonnetjes | Verplicht vanaf het eerste bereide gerecht; ook als back-up bij GKS-defect |
| Dagontvangsten per BTW-tarief | Dagelijks registreren per code: A (dranken 21%), B (gerechten 12%), C (afhaal 6%) |
| Kasboek | Chronologische registratie van alle contante ontvangsten en uitgaven; steeds up-to-date |
| Bewijsstukken bewaren | Z-totalen, betaalterminaldetails, reservaties, offertes en commandebonnen — alles bijhouden voor controle |
| Ambulante handelkaart | Vereist voor foodtrucks en marktkramen; aan te vragen bij een erkend ondernemingsloket (uitdoofbeleid) |
💡 Tip: bij een fiscale controle moet je de volledige keten van bestelling tot betaling kunnen aantonen. Bewaar daarom ook “onbelangrijke” documenten zoals niet-uitgevoerde offertes en interne commandebonnen.
GKS 2.0: modernisering van het kassasysteem
Vanaf 1 juli 2025 is het vernieuwde GKS 2.0 gelanceerd. De belangrijkste wijzigingen:
- Digitale BTW-tickets zijn mogelijk (papier is niet meer verplicht)
- De VAT Signing Card (VSC) vervalt
- Rechtstreekse communicatie met FOD Financiën via cloud
- Een nieuwe Fiscal Data Module (FDM) is vereist bij upgrade
Overgangsfasen:
| Situatie | Verplichte GKS 2.0 |
|---|---|
| Nieuwe zaken (start vanaf 1/7/2025) | Verplicht GKS 2.0 (tolerantie tot 1/1/2026) |
| Bestaande GKS | Gefaseerde overgang, uiterlijk 1/1/2028 |
5. Horeca-diensten in het buitenland
Werk je als kok, traiteur of cateraar in het buitenland? Dan gelden bijzondere BTW-regels. Het onderscheid tussen louter bereiding en volwaardige catering is cruciaal voor de BTW-behandeling.
Wettelijke basis: Art. 44 en 196 BTW-Richtlijn 2006/112/EG; OSS-regeling (One Stop Shop)
Overzicht per type dienst
| Type dienst | Aan bedrijven (B2B) | Aan particulieren (B2C) |
|---|---|---|
| Enkel bereiding (ingrediënten van klant, geen bediening) | BTW verlegd | OSS mogelijk |
| Volwaardige catering (eigen ingrediënten en/of bediening ter plaatse) | Lokale BTW-registratie verplicht | Lokale BTW-registratie verplicht |
| Enkel levering (afzetten zonder verdere dienst) | BTW verlegd | OSS mogelijk |
Gedetailleerd schema per scenario
| Type dienst | Klanttype | Plaats van dienst | Toepasselijk BTW-tarief | OSS mogelijk? |
|---|---|---|---|---|
| Bereiden gerechten (ingrediënten gekocht door klant) | Belgisch bedrijf (B2B) | Ander EU-land | BTW verlegd | Niet van toepassing |
| Bereiden gerechten (ingrediënten gekocht door klant) | EU-bedrijf (B2B) | Ander EU-land | BTW verlegd | Niet van toepassing |
| Bereiden gerechten (ingrediënten gekocht door klant) | Particulier (B2C) | Ander EU-land | Lokale BTW van uitvoering | Ja, via OSS |
| Bereiden gerechten (ingrediënten gekocht door klant) | Belgisch bedrijf (B2B) | België | Belgische BTW (21%) | Niet nodig |
| Bereiden gerechten (ingrediënten gekocht door klant) | Particulier (B2C) | België | Belgische BTW (21%) | Niet nodig |
| Enkel leveren gerechten/dranken zonder verdere diensten | Bedrijven (B2B) | Ander EU-land | BTW verlegd | Niet van toepassing |
| Enkel leveren gerechten/dranken zonder verdere diensten | Particulier (B2C) | Ander EU-land | Lokale BTW van de klant | Ja, via OSS |
Voor cateringdiensten met bereiding en/of bediening ter plaatse is géén OSS mogelijk, ongeacht het klanttype. Een lokale BTW-registratie is dan steeds vereist.
De logica achter dit schema:
- Bij enkel bereiding (met ingrediënten van de klant) gaat het puur om arbeidsprestaties. Daarom geldt hier de algemene regel: BTW verlegd.
- Bij een volwaardige cateringdienst met eigen ingrediënten en/of bediening wordt het een plaatsgebonden horecadienst. Horecadiensten worden als regel altijd belast in het land waar de dienst plaatsvindt. Lokale BTW-registratie is dan vereist.
- Bij levering van goederen aan particulieren (B2C) in andere EU-landen, zonder bijkomende diensten, is OSS juist wél mogelijk.
⚠️ Restaurant- en cateringdiensten vallen buiten de OSS-regeling. Zodra je ter plaatse bereidt of bedient, is de OSS-aangifte niet toegestaan. Je bent dan verplicht een lokaal BTW-nummer aan te vragen in het land van uitvoering. Dit brengt extra administratieve kosten met zich mee (een buitenlandse boekhouder is vaak onvermijdelijk). Houd hier rekening mee in je prijsberekening.
Buitenlandse BTW terugvorderen (VAT Refund)
💡 Tip — VAT Refund-procedure: buitenlandse BTW op je aankopen kun je terugvorderen via de VAT Refund-procedure in Intervat, uiterlijk op 30 september van het volgende jaar. Zorg altijd voor facturen met je Belgisch BTW-nummer — een kassaticket volstaat in de meeste landen niet.
Kostengewijs: ga er pragmatisch van uit dat je vrijwel altijd een VAT Refund-procedure zult moeten doorlopen (tenzij je aankoopt in een land waar je zelf óók een BTW-nummer hebt). Dat betekent één keer per jaar een aparte teruggaafvraag voor de opgelopen buitenlandse BTW. Daarbij gelden enkele aandachtspunten:
- Er moet een factuur met BTW-nummer worden opgemaakt; een ticketje zal doorgaans niet volstaan, afhankelijk van de striktheid van de buitenlandse administratie.
- Vraag daarom altijd een buitenlandse factuur op je Belgisch BTW-nummer (of op je buitenlands BTW-nummer, als je dat in dat land hebt).
- Zorg dat van elke factuur duidelijk is voor welk project ze gediend heeft — deze teruggaafprocedure is veel strenger dan de gewone.
Pragmatisch advies: het terugvorderen van buitenlandse BTW zal voor jouw soort activiteit niet altijd evident zijn. Hou er in je verkoopmargeberekening dus rekening mee dat de BTW mogelijk als onderdeel van de hoofdkost voor jou ten laste komt.
GKS en buitenlandse omzet
Omzet behaald in het buitenland hoeft niet in de GKS te worden opgenomen en vereist geen Belgisch BTW-ticket. Het is wel mogelijk dat in het buitenland zelf een bepaald administratief document moet worden uitgereikt — dat hangt af van de lokale regels van het land van uitvoering.
Op safe spelen bij buitenlandse opdrachten
Twijfel je aan het BTW-tarief, of aan de vraag of je al dan niet een verlaagd tarief mag toepassen? Pas dan standaard het hoogste BTW-tarief van dat land toe. Zo kan je niet verweten worden dat je te weinig BTW hebt afgedragen.
Vermeld bovendien in je bestelbon én je factuurvoorwaarden (aan bedrijven) dat jij als bedrijf niet verantwoordelijk bent voor een eventuele mismatch van BTW-tarieven of verleggingsregels. Zo kan een klant je niet verwijten dat hij een lager BTW-tarief is misgelopen.
Meer informatie over de EU-BTW-regels en -tarieven vind je op het Your Europe-portaal van de Europese Commissie (youreurope/business/taxation — BTW-regels en -tarieven).
6. Praktische tips bij twijfel
- Twijfel over het BTW-tarief? Pas standaard het hoogste tarief toe. Zo kan de fiscus je niet verwijten dat je te weinig BTW hebt afgedragen.
- Kasticket niet correct uitgesplitst? De fiscus past automatisch 21% toe op alle goederen.
- Buitenlandse opdracht? Vermeld in je bestelbon én factuurvoorwaarden dat jij niet verantwoordelijk bent voor een eventuele mismatch van BTW-tarieven of verleggingsregels.
- GKS-defect? Gebruik BTW-bonnetjes als back-up en meld het defect tijdig aan de FOD Financiën.
- Buitenlandse omzet? Hoeft niet in de GKS, maar mag vrijwillig worden opgenomen, mits duidelijk onderscheiden.
