Autokosten en verworpen uitgaven: complete gids 2026
De fiscale aftrekbaarheid van autokosten hangt af van wanneer je voertuig werd aangekocht. Dit artikel bundelt alle regimes: van de gramformule voor wagens aangekocht vóór 2026 tot het uitdoofscenario en de nieuwe regels voor elektrische wagens en plug-in hybrides.
In het kort
De fiscale aftrekbaarheid van je autokosten hangt volledig af van wanneer je voertuig werd aangekocht, geleased of gehuurd. Er zijn vier opeenvolgende regimes, elk met eigen regels en percentages — van de gramformule tot het uitdoofscenario. Vanaf 1 januari 2026 zijn wagens met CO₂-uitstoot (benzine, diesel, hybride) in principe niet meer aftrekbaar in de vennootschapsbelasting. Elektrische wagens blijven voorlopig 100% aftrekbaar, maar ook die kennen een afbouwtraject. Dit artikel bundelt alle toepasselijke regelingen, van de meest recente wetgeving tot de oudste nog van toepassing zijnde regimes, inclusief de wijzigingen voor plug-in hybrides onder de Euro 6e-bis norm.
Gerelateerde onderwerpen: BTW op autokosten · Voordeel alle aard personenwagen
1. Privégebruik: de basisregel
Kosten en BTW verbonden aan zuivere privéverplaatsingen zijn fiscaal niet aftrekbaar. Ook woon-werkverkeer wordt beschouwd als een privéverplaatsing. Wel bestaat een forfaitaire kostenaftrek: als zelfstandige mag je per afgelegde woon-werkkilometer € 0,15 inbrengen als aftrekbare beroepskost (art. 66 §4 WIB 1992).
Let op — de 40-dagenregel: verplaatsingen naar een vaste plaats van tewerkstelling (waar je minstens 40 dagen per kalenderjaar komt) worden als woon-werkverkeer beschouwd, niet als beroepsverplaatsingen.
Vennootschappen: voor een vennootschap die een wagen koopt, speelt de regel van privéverplaatsingen geen directe rol. De kosten worden beperkt via de verworpen uitgaven, terwijl het privégebruik door de bedrijfsleider of werknemer wordt belast als voordeel alle aard.
Eigen voertuig: leg je beroepsverplaatsingen af met een eigen voertuig (niet van de firma), dan kan je een kilometervergoeding krijgen. Ook deze vergoeding ondergaat de hieronder beschreven aftrekbeperkingen. De vergoeding zelf is voor de ontvanger wel vrijgesteld.
2. Welke voertuigen vallen onder de aftrekbeperking?
De aftrekbeperking van art. 66 WIB 1992 is van toepassing op de in art. 65 WIB 1992 bedoelde voertuigen:
- Personenauto’s (categorie M1)
- Auto’s voor dubbel gebruik
- Minibussen
- “Valse” lichte vrachtwagens (art. 4 §3 WIGB)
Uitgezonderd zijn voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor taxidienst, verhuur met bestuurder, praktisch rijschoolonderricht of verhuur aan derden.
3. Voertuigen aangekocht vanaf 1 januari 2026
Wagens met CO₂-uitstoot
Vanaf 1 januari 2026 zijn de beroepskosten van personenwagens met CO₂-uitstoot (benzine, diesel, hybride) in principe niet meer aftrekbaar (0%) in de vennootschapsbelasting.
Volledig elektrische voertuigen
Elektrische wagens blijven aftrekbaar, maar de aftrek wordt geleidelijk afgebouwd:
| Aanschaffingsjaar | Aftrekpercentage |
|---|---|
| Vóór 1 januari 2027 | 100% |
| 2027 | 95% |
| 2028 | 90% |
| 2029 | 82,5% |
| 2030 | 75% |
| Vanaf 2031 | 67,5% |
4. Plug-in hybrides vanaf 2026: de Euro 6e-bis norm
De Euro 6e-bis norm is sinds 1 januari 2025 van kracht voor nieuw gehomologeerde voertuigen. Vanaf 2026 moeten alle nieuw verkochte plug-in hybrides aan deze norm voldoen.
Wat verandert er? De Euro 6e-bis norm omvat strengere testnormen (waaronder RDE-tests: Real Driving Emissions) die een realistischer beeld geven van de werkelijke CO₂-uitstoot. De gemeten uitstoot van plug-in hybrides zal hierdoor vaak verdubbelen.
Aangepaste grens “valse hybride” — om te compenseren voor de strengere testmethode, wordt de CO₂-grens voor “valse hybrides” verhoogd:
| Norm | Grens “valse hybride” |
|---|---|
| Oudere normen (WLTP/NEDC) | > 50 g CO₂/km |
| Euro 6e-bis of later | > 75 g CO₂/km |
Aangepaste gramformule voor plug-in hybrides vanaf 2026 (let op: zonder brandstofcoëfficiënt):
Aftrekpercentage = 120% − (0,5% × CO₂-uitstoot)
Maxima voor plug-in hybrides (vennootschappen):
- CO₂ ≤ 50 g/km en aanschaffing t/m 2026: max. 100%
- CO₂ ≤ 50 g/km en aanschaffing in 2027: max. 95%
- CO₂ > 50 g/km t/m 75 g/km: max. 75%
- Vanaf 2028: verdere afbouw
Maximale aftrekpercentages plug-in hybrides per aanschaffingsjaar
Onderstaande tabel toont per aanschaffingsjaar de maximale aftrekpercentages, opgesplitst naar het type kost en de CO₂-uitstoot. Het percentage geldt telkens voor het aanschaffingsjaar én de volgende jaren (“e.v.” = en volgende jaren), tenzij anders aangegeven.
| Aanschaf plug-in hybride | Andere autokosten dan brandstof — gramformule (CO₂ ≤ 50 g/km) | Andere autokosten dan brandstof — gramformule (CO₂ > 50 g/km) | Fossiele brandstofkosten (gramformule met max.) | Elektriciteitskosten |
|---|---|---|---|---|
| Aanschaf in 2025 | 2025: 75% · 2026: 100% · 2027: 100% · 2028: 100% · 2029: 100% · 2030 e.v.: 100% | 2025: 75% · 2026: 75% · 2027: 75% · 2028: 75% · 2029: 75% · 2030 e.v.: 75% | 50% · 50% · 25% · 0% · — · — | 2025: 75% · 2026: 100% · 2027: 100% · 2028: 100% · 2029: 100% · 2030 e.v.: 100% |
| Aanschaf in 2026 | 2026: 100% · 2027: 100% · 2028: 100% · 2029: 100% · 2030 e.v.: 100% | 2026: 75% · 2027: 75% · 2028: 75% · 2029: 75% · 2030 e.v.: 75% | 0% | 2026: 100% · 2027: 100% · 2028: 100% · 2029: 100% · 2030 e.v.: 100% |
| Aanschaf in 2027 | 2027: 95% · 2028: 95% · 2029: 95% · 2030 e.v.: 95% | 2027: 75% · 2028: 75% · 2029: 75% · 2030 e.v.: 75% | 0% | 2027: 95% · 2028: 95% · 2029: 95% · 2030 e.v.: 95% |
| Aanschaf in 2028 | 2028: 65% · 2029: 65% · 2030 e.v.: 65% | — · — · — | 0% | 2028: 90% · 2029: 90% · 2030 e.v.: 90% |
| Aanschaf in 2029 | 2029: 57,5% · 2030 e.v.: 57,5% | — · — | 0% | 2029: 82,5% · 2030 e.v.: 82,5% |
| Aanschaf in 2030 | 0% | 0% | 0% | 2030: 75% |
| Aanschaf in 2031 | 0% | 0% | 0% | 2031: 67,5% |
Nieuw maximumpercentage geldt bij aanschaf in dat jaar · 0% = niet meer aftrekbaar · e.v. = en volgende jaren. Bron: Art. 66 en 550 WIB 1992 · Wet 25 november 2021 · Wetsontwerp diverse bepalingen 2025.
Bijzondere regeling zelfstandigen (personenbelasting): voor zelfstandigen-natuurlijke personen met btw-nummer geldt vanaf 2026 een gunstiger regime voor plug-in hybrides. Het aftrekpercentage wordt “vastgeklikt” in het jaar van bestelling en blijft gelden voor de volledige gebruiksduur. Dit wijkt af van het uitdoofscenario voor vennootschappen.
5. Voertuigen aangekocht tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025
Voor deze voertuigen geldt een uitdoofscenario (art. 550 WIB 1992). De gramformule blijft van toepassing, maar met afnemende maxima en zonder ondergrens:
| Periode | Maximum aftrek | Minimum aftrek |
|---|---|---|
| 1 juli 2023 – 31 december 2024 | 100% | 0% |
| 2025 (AJ 2026) | 75% | 0% |
| 2026 (AJ 2027) | 50% | 0% |
| 2027 (AJ 2028) | 25% | 0% |
| Vanaf 2028 (AJ 2029) | 0% | 0% |
Belangrijke nuances:
- De minimumgrenzen van 40% en 50% zijn vervallen
- Brandstofkosten voor plug-in hybrides aangekocht vanaf 1 januari 2023 zijn maximaal 50% aftrekbaar
- Elektriciteitskosten blijven 100% aftrekbaar tot 2028
- Elektrische voertuigen (0 g CO₂) blijven 100% aftrekbaar
6. “Valse hybrides”: de antimisbruikregeling (vanaf 2018)
Sinds 1 januari 2018 geldt een specifieke regeling voor plug-in hybrides die onvoldoende elektrisch rijbereik hebben. Een plug-in hybride kwalificeert als “valse hybride” indien (art. 66 §1 lid 3 WIB 1992):
- De batterij een energiecapaciteit heeft van minder dan 0,5 kWh per 100 kg wagengewicht, OF
- De CO₂-uitstoot meer dan 50 g/km bedraagt (of meer dan 75 g/km onder de Euro 6e-bis norm — zie sectie 4)
Gevolg bij “valse hybride”: voor de berekening van het aftrekpercentage én het voordeel alle aard moet de CO₂-uitstoot worden gehanteerd van het overeenstemmende voertuig met enkel verbrandingsmotor. Bestaat er geen overeenstemmend voertuig, dan wordt de officiële CO₂-uitstoot vermenigvuldigd met 2,5 (KB 5 september 2019).
Berekening energiecapaciteit: de breuk batterijcapaciteit (kWh) / (wagengewicht / 100 kg) wordt afgerond tot het dichtstbijzijnde tiende.
Voorbeeld: een hybride van 1.845 kg met een batterij van 9 kWh: 9 / 18,45 = 0,4878 → afgerond 0,5 kWh/100 kg → voldoet net aan de norm.
7. Voertuigen aangekocht tussen 1 januari 2018 en 30 juni 2023
Voor deze voertuigen geldt de gramformule om het aftrekpercentage te berekenen:
Aftrekpercentage = 120% − (0,5% × coëfficiënt × CO₂-uitstoot g/km)
Brandstofcoëfficiënten (art. 66 §1 lid 2 WIB 1992):
| Motortype | Coëfficiënt |
|---|---|
| Diesel (ook diesel-hybride) | 1,00 |
| Benzine, LPG (ook benzine-hybride) | 0,95 |
| Aardgas (CNG) < 12 fiscale PK | 0,90 |
Grenzen:
- Minimum: 50%
- Maximum: 100%
- Bij CO₂-uitstoot ≥ 200 g/km: forfaitair 40%
Afronding: het berekende percentage wordt afgerond tot het hogere of lagere tiende, naargelang het cijfer van de honderdsten 5 bereikt of niet (Circ. 2022/C/10).
Alle kosten volgen het aftrekpercentage: sinds 1 januari 2020 volgen ook de brandstofkosten het berekende aftrekpercentage van de wagen (niet meer de vroegere forfaitaire 75%).
8. Voertuigen aangekocht vóór 1 januari 2018
Voor deze voertuigen blijft het oude, gunstige regime van toepassing gedurende de volledige gebruiksduur bij dezelfde eigenaar/huurder (grandfathering-regime).
| Situatie | Aftrekbaarheid |
|---|---|
| Eenmanszaak | 75% van de autokosten |
| Vennootschap — gramformule | Minimum 75% (in plaats van 50% voor latere voertuigen) |
| Plug-in hybrides vóór 2018 | Vallen niet onder de antimisbruikregeling voor “valse hybrides” — officiële (lage) CO₂-uitstoot blijft gelden |
9. Brandstofkosten: aparte regeling
| Type kost | Regeling |
|---|---|
| Brandstof (benzine/diesel) vóór 01/07/2023 | Volgt aftrekpercentage wagen |
| Brandstof plug-in hybride vanaf 01/01/2023 | Max. 50%, afbouw naar 0% in 2028 |
| Brandstof wagen vanaf 01/01/2026 | 0% (vennootschappen) |
| Elektriciteit (laden) | 100% (volgt aftrekpercentage wagen) |
10. Lichten van aankoopoptie bij leasing
Bij het lichten van een aankoopoptie op een geleasede wagen mag je terugvallen op de originele datum van het leasingcontract voor het bepalen van het fiscale regime. Dit geldt op voorwaarde dat de optie wordt gelicht door dezelfde vennootschap die het leasingcontract heeft afgesloten (standpunt Minister van Financiën).
11. Tweedehandswagens: welk regime?
Bij aankoop van een tweedehandswagen is de datum van eerste inschrijving (bij de eerste eigenaar) bepalend voor het fiscale regime, niet de datum waarop jij de wagen aankoopt.
Praktisch: bij aankoop van een tweedehandse hybride: controleer het inschrijvingsbewijs en/of het COC-attest (Certificate of Conformity) voor de exacte CO₂-waarden en eerste inschrijvingsdatum.
12. Rekenvoorbeeld
Situatie: hybride benzinewagen met 49 g CO₂-uitstoot, aangekocht op 1 juli 2023.
Berekening gramformule: 120% − (0,5% × 0,95 × 49) = 120% − 23,275% = 96,725% → afgerond 96,7%
Aftrekbaarheid per jaar:
| Jaar | Aftrek |
|---|---|
| 2024 | 96,7% (onder max. 100%) |
| 2025 | 75% (max. bereikt) |
| 2026 | 50% (max. bereikt) |
| 2027 | 25% (max. bereikt) |
| Vanaf 2028 | 0% |
Brandstofkosten: maximaal 50% aftrekbaar (plug-in hybride vanaf 2023).
13. Checklist bij aankoop
- Controleer de besteldatum (niet leveringsdatum) voor bepaling regime
- Vraag het COC-attest met WLTP CO₂-waarden
- Controleer bij hybrides de batterijcapaciteit versus wagengewicht (0,5 kWh/100 kg-grens)
- Vraag naar de Euro-norm (6e-bis of ouder)
- Bereken het aftrekpercentage via de gramformule
- Houd rekening met het uitdoofscenario voor de komende jaren
Hulp nodig bij de berekening? Neem contact op met Fisc@West voor een persoonlijke berekening van de fiscale impact van je wagenpark.
Wettelijke basis: Art. 65-66 WIB 1992 · Art. 198 §1 9° WIB 1992 · Art. 550 WIB 1992 · Wet 25 november 2021 (vergroening mobiliteit) · Wet 27 juni 2021 (diverse fiscale bepalingen) · KB 5 september 2019 (overeenstemmend voertuig) · Circ. 2022/C/10 · Circ. 2019/C/56 · Wetsontwerp diverse bepalingen 2025 (plug-in hybrides)
Bron: zoals besproken in het seminarie van VGD “Autofiscaliteit 2026 in de praktijk” (Maxime Vandemaele, 2026) · “De verworpen uitgaven – Update AJ 2026” (Donald Vandenberghe, 2026)
