Roerende voorheffing op dividenden
Een vennootschap houdt bij dividenduitkering roerende voorheffing in aan 30 % (of verlaagd VVPR-bis tarief). Als aandeelhouder-natuurlijk persoon kan je de ingehouden RV op de eerste schijf dividenden gedeeltelijk recupereren via je personenbelasting.
In het kort
Wanneer je als vennootschap winst uitkeert aan aandeelhouders, houdt de vennootschap roerende voorheffing (RV) in — standaard 30 %, of verlaagd via VVPR-bis. De roerende voorheffing is een bevrijdende eindtaxatie: de vennootschap betaalt ze, en daarmee is de uitgekeerde winst definitief belast. Als aandeelhouder-natuurlijk persoon kan je de ingehouden RV op de eerste schijf van € 833 dividenden gedeeltelijk recupereren via je personenbelasting. Je moet die terugbetaling wel zelf aanvragen in je aangifte en de bewijsstukken bewaren.
Hoe werkt de belasting op dividenden?
Op winst die je uitkeert aan de aandeelhouders van een vennootschap betaal je een bevrijdende eindtaxatie: de roerende voorheffing. De winst doorloopt daarbij twee belastingmomenten — eerst in de vennootschap, daarna bij de uitkering.
| Stap | Voorbeeld (op € 1.000 brutowinst) |
|---|---|
| Brutowinst | € 1.000 |
| Vennootschapsbelasting (ca. 25 %) — eindbelasting in de vennootschap (*) | − € 250 |
| Over in de vennootschap | € 750 |
| Roerende voorheffing 30 % op € 750 — betaald door de vennootschap (*) | − € 225 |
| Nettodividend voor de aandeelhouder | € 525 |
De totale belastingdruk op € 1.000 brutowinst bedraagt zo € 475.
(*) Er bestaan interessante verlaagde tarieven. Afhankelijk van de toestand van je onderneming kan de taxatie per € 1.000 dalen van € 475 naar € 309 — via een verlaagd tarief vennootschapsbelasting voor kleine vennootschappen, gecombineerd met VVPR-bis op de roerende voorheffing.
VVPR-bis geldt voor kleine vennootschappen die aandelen op naam hebben uitgegeven na 1 juli 2013: het RV-tarief op het 2e uitgekeerde dividend bedraagt 20 %, vanaf het 3e dividend 15 %.
Gedeeltelijke recuperatie via je personenbelasting
Je kunt de roerende voorheffing gedeeltelijk terugvorderen die je betaalde op dividenden van bepaalde Belgische en buitenlandse aandelen. Een eerste schijf van dividenden is namelijk vrijgesteld van roerende voorheffing, wat je een belastingvoordeel kan opleveren. Je moet de terugbetaling wel zelf aanvragen via je belastingaangifte en de nodige bewijsstukken bewaren voor een eventuele controle door de belastingdienst. Hieronder vind je de voorwaarden van dit fiscale voordeel — inclusief waar je de dividendinformatie voor je beleggersrekening terugvindt.
Wie komt in aanmerking?
Dit fiscale voordeel geldt enkel voor natuurlijke personen (rijksinwoners of niet-rijksinwoners) en niet voor rechtspersonen. De vrijstelling geldt per belastingplichtige. Elke partner van een gehuwd echtpaar kan dit belastingvoordeel — de zogenaamde “vrijstellingskorf” — krijgen.
Op welke dividenden gaat het precies?
Zowel dividenden van Belgische als van buitenlandse aandelen komen in aanmerking. Met “dividenden” bedoelen we “alle voordelen toegekend door een vennootschap aan aandelen of winstbewijzen hoe ook genaamd, uit welken hoofde en op welke wijze ook verkregen”. Niet alle dividenden komen in aanmerking. De wet sluit de volgende uitdrukkelijk uit:
- dividenden uitgekeerd door (tussenkomst van) juridische constructies — entiteiten onderworpen aan de Kaaimantaks
- dividenden van instellingen voor collectieve belegging (“fondsen”) of uitgekeerd door tussenkomst van gemeenschappelijke beleggingsfondsen
- dividenden uit bijzondere verdelingsverrichtingen (bijvoorbeeld fusieverrichtingen, verdeling van het kapitaal van de vennootschap of de inkoop van eigen aandelen)
- geherkwalificeerde interesten — interesten die een vennootschap toekent aan haar aandeelhouder/bestuurder en die bepaalde grenzen overschrijden
De vroegere RV-vrijstelling voor dividenden van erkende coöperatieve vennootschappen of vennootschappen voor sociaal oogmerk werd afgeschaft en geïntegreerd in de nieuwe vrijstellingskorf. Daardoor zijn dividenden van erkende coöperatieve vennootschappen (zoals Cera of BRS) voortaan ook aan de bron onderworpen aan roerende voorheffing.
Bovendien gaat het enkel over dividenden die het betrokken inkomstenjaar werden toegekend of uitbetaald.
Hoeveel roerende voorheffing kan je recupereren?
| Aanslagjaar | Vrijgestelde dividendschijf | Maximaal recupereerbare RV (tarief 30 %) |
|---|---|---|
| AJ 2025 (inkomstenjaar 2024) | € 833 | € 249,90 |
| AJ 2026 (inkomstenjaar 2025) | € 833 | € 249,90 |
Bron: FOD Financiën – vrijstellingen dividenden
De maximaal recupereerbare RV komt neer op de roerende voorheffing die werd ingehouden op de vrijgestelde schijf van € 833 aan dividenden (als die onderworpen zijn aan het RV-tarief van 30 %).
Ontvang je dividenden waarop verschillende RV-tarieven van toepassing zijn? Dan kies je zelf voor welke dividenden je deze vrijstelling vraagt.
Hoe vraag je de terugbetaling aan?
Omdat de vrijstelling niet aan de bron gebeurt, moet je bij de inning van het dividend in principe altijd roerende voorheffing betalen: de uitkerende instantie houdt die altijd in op het moment van betaling. Je recupereert de ingehouden RV door die te vermelden in je aangifte personenbelasting:
- Code 1437 (partner 1) en code 2437 (partner 2) — vermeld het bedrag aan ingehouden roerende voorheffing
- Het ontvangen dividendbedrag zelf hoef je niet in te vullen in de aangifte
De ingehouden roerende voorheffing wordt verrekend met de belasting die je moet betalen. Als je geen personenbelasting betaalt, wordt het ingehouden bedrag terugbetaald.
Niet-inwoners
Niet-inwoners kunnen de ingehouden roerende voorheffing recupereren via de belastingaangifte voor niet-inwoners.
Ben je niet-inwoner en moet je géén belastingaangifte indienen? Dan kan je een schriftelijke aanvraag tot terugbetaling indienen bij de “adviseur-generaal van het Centrum Buitenland”, met:
- de gegevens waarmee de administratie je kan identificeren en contacteren
- een attest van het statuut van niet-inwoner
- de bewijsstukken die aantonen dat je de terugbetaling van roerende voorheffing terecht claimt (zie de bewijsstukken hieronder)
- Deadline: je aanvraag indienen op uiterlijk 31 december van het jaar dat volgt op het kalenderjaar waarin je de dividenden hebt verkregen
Let op: je aanvraag geldt enkel voor de roerende voorheffing die je — na de verdragsrechtelijke verminderingen — effectief verschuldigd bent. Als de verdragsrechtelijke verminderingen niet of niet volledig werden toegepast, moet je daarvoor een apart bezwaarschrift indienen.
Welke bewijsstukken moet je bewaren?
In het KB van 28 april 2019 staat dat je de documenten ter beschikking van de administratie moet houden waaruit blijkt:
- welke vennootschap het dividend heeft toegekend
- wat het brutobedrag is van de dividenden waarvoor de vrijstelling wordt gevraagd
- wat het land van oorsprong is van de dividenden en het bedrag van de buitenlandse belasting (voor dividenden van buitenlandse oorsprong voor rijksinwoners)
- welk tarief voor roerende voorheffing werd toegepast
- hoeveel roerende voorheffing is ingehouden
- op welke datum het dividend door de vennootschap werd betaald of toegekend (voor dividenden van Belgische oorsprong)
- dat het dividend effectief werd geïnd en op welke datum
De documenten hoef je niet bij de aangifte te voegen, maar je moet ze wel kunnen voorleggen als je een controle krijgt.
Bijzondere situaties
Wat als je de dividenden rechtstreeks in het buitenland int?
Als je dividenden van buitenlandse aandelen rechtstreeks in het buitenland int, werd de roerende voorheffing nog niet aan de bron ingehouden. Je moet deze roerende inkomsten dus opnemen in je aangifte. Daardoor betaal je er personenbelasting op, tegen een tarief dat gelijk is aan de roerende voorheffing.
Ook die dividenden moet je niet meer aangeven in een aparte jaarlijkse aangifte buiten de gewone personenbelasting. Let op: enkel de eerste schijf van € 833 is vrijgesteld. Int je in het buitenland een hoger bedrag, of dividenden die niet in aanmerking komen voor deze vrijstellingskorf? Dan moet je die uiteraard wél aangeven.
Aandelen in blote eigendom-vruchtgebruik
Bij een nalatenschap of schenking met voorbehoud van vruchtgebruik behoort de blote eigendom van de aandelen in principe toe aan de kinderen en het vruchtgebruik aan de ouder(s). In principe zal de vruchtgebruiker de dividenden innen en moet die dus de roerende voorheffing betalen. In dat geval neemt de vruchtgebruiker de dividenden op in zijn vrijstellingskorf. De blote eigenaar heeft in die situatie geen recht op de vrijstelling voor die dividenden.
Dividenden van aandelen van gehuwden — huwelijksvermogensrecht
Hierbij moet je rekening houden met het huwelijksvermogensrecht. Als je als echtgenoten samen wordt belast, geef je de inkomsten van je kapitalen en roerende goederen als volgt aan:
- inkomsten die volgens het vermogensrecht tot het eigen vermogen van een echtgenoot behoren, moeten volledig op naam van die echtgenoot worden aangegeven
- alle andere inkomsten moeten voor de helft op naam van elk van de echtgenoten worden aangegeven
Voor de ingehouden roerende voorheffing geldt hetzelfde principe. Op welke rekening het dividend werd gestort (een rekening op naam van beide echtgenoten of een rekening op naam van slechts één echtgenoot) is hierbij niet van belang.
Dividend “in natura” (aandelen in plaats van cash)
Een dividendbetaling hoeft niet noodzakelijk in cash te gebeuren. Het gaat dan om een dividend “in natura”. Ook voor die dividenden gelden dezelfde voorwaarden; ze komen dus in aanmerking voor de vrijstellingskorf.
Onverdeeldheden (maatschap, nalatenschap)
Bij onverdeeldheden (bijvoorbeeld een maatschap of een onverdeeldheid die ontstaat door schenking of nalatenschap) is de roerende voorheffing op dividenden in principe aan de bron betaald. De leden van een onverdeeldheid kunnen de ingehouden roerende voorheffing — elk voor hun deel — terugvragen volgens de voorwaarden hierboven. De deelgerechtigheid van elk lid staat beschreven in de statuten van de maatschap, een schenkingsakte of een aangifte nalatenschap.
Wat vermeld je waar op je belastingaangifte?
Je vult het bedrag aan ingehouden roerende voorheffing in onder de codes 1437 en 2437 van het aangifteformulier personenbelasting. Het dividendbedrag dat je ontving, hoef je niet te vermelden in de aangifte.
Praktische tip
Bewaar je jaaroverzichten van de bank of broker (bv. van Bolero of Keytrade) met de opgave van uitgekeerde dividenden en ingehouden roerende voorheffing. Die documenten bevatten doorgaans alle informatie die je nodig hebt om de codes 1437/2437 correct in te vullen én om een eventuele controle te doorstaan.
